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  長臉先生不帶V 2017-06-29 00:00:00

  一、嵌入式軟件產品增值稅即征即退的計算方法 參考《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)的相關規(guī)定：四、軟件產品增值稅即征即退稅額的計算(二)嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算： 1.嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法 即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3% 當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額 當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×17% 2.當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式 當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額 計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：①按納稅人Z近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;②按其他納稅人Z近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定;③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。 計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×(1+10%) 二、嵌入式軟件即征即退的會計處理 1.嵌入式軟件的成本核算 企業(yè)在對嵌入式軟件產品進行成本核算時，應分別核算嵌入式軟件的成本和計算機硬件的成本。根據政策規(guī)定對增值稅一般納稅企業(yè)隨同計算機硬件、機器設備一并銷售的嵌入式軟件，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器 設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件與計算機硬件的成本。如果不能分別核算，則不能享受增值稅的退稅政策。所以納稅人在成本核算時，應分別按軟件和硬件設置“生產成本”明細賬，分別歸集嵌入式軟件和硬件產品的成本。 2.企業(yè)收到的即征即退稅額的賬務處理 企業(yè)收到的即征即退稅額，如果符合財稅[2012]27號文件的規(guī)定，建議利用“遞延收益”科目進行相關會計核算。現(xiàn)舉例說明如下： 如果該企業(yè)2012年3月收到2011年全年的即征即退稅款120萬元，2012年8月用于軟件產品研發(fā)項目支出5萬元，2012年10月用于購入設備支出60萬元，該設備每月計提折舊額為1萬元。其賬務處理如下：(以萬元為單位) 收到即征即退稅款時： 借：銀行存款120 貸：遞延收益120 支出形成費用時： 借：管理費用5 貸：銀行存款5 同時： 借：遞延收益5 貸：營業(yè)外收入5 購入設備時： 借：固定資產60 貸：銀行存款60 設備計提折舊時： 借：管理費用1 貸：累計折舊1 借：遞延收益1 貸：營業(yè)外收入1

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